【課程背景】
隨著發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版的上線，稅務(wù)管理模式逐步從“以票控稅”向“信息管稅”轉(zhuǎn)變。在目前互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)共享技術(shù)支撐下，為信息管稅提供更加強(qiáng)大有力技術(shù)基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)發(fā)票“領(lǐng)用、開具、流轉(zhuǎn)、抵扣/退稅”全流程閉環(huán)提供切實(shí)可行辦法，尤其對(duì)打擊“發(fā)票虛開”帶來全新變化。
企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理問題一直備受關(guān)注，國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查中也一直非常重視發(fā)票的“三查”工作 ：“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。為此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn) ，正確開具和取得發(fā)票，避免因票據(jù)不合規(guī)導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
在稅務(wù)政策頻繁更新的稅務(wù)環(huán)境中，發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)，而發(fā)票的規(guī)范管理也是納稅人防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一，隨著金稅四期的陸續(xù)上線，大數(shù)據(jù)處理的環(huán)境下企業(yè)如何通過涉稅票據(jù)自查來規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并減少企業(yè)稅收成本支出？電子發(fā)票新政的推出是否能促使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中避免虛開發(fā)票、接受虛開發(fā)票、接受不符合規(guī)定的發(fā)票？是否能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)蒙受不必要的損失？
【課程大綱】
前言：國(guó)家治稅思想——減稅降費(fèi)
1、2020全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議召開對(duì)企業(yè)啟示
2、2021政府工作報(bào)告中減稅降費(fèi)政策解析
1) 減稅降費(fèi)下對(duì)企業(yè)增值稅影響
2) 減稅降費(fèi)下對(duì)企業(yè)所得稅影響
3、金稅四期——互聯(lián)網(wǎng)
1) 金稅四期的強(qiáng)大功能
2) 金稅四期稅務(wù)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象
3) 金稅四期對(duì)企業(yè)的影響
4) 幾張常見又容易忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
4、金稅四期下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何防范
模塊一：金稅四期下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)技巧
一、增值稅方面（主要從銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅兩方面自查）
（一）、銷項(xiàng)稅
1、銷售收入是否完整及時(shí)入賬，是否存在以下情形？
現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬
僅將開票部分對(duì)應(yīng)的收入入賬
以貨易貨、以貨抵債收入未入賬
銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入
收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用。
2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況？
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
將資產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈(zèng)送。
不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收。
3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字，發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況？
發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
4、向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定納稅？
如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、裝卸費(fèi)等
5、設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理？
6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額？
7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅？
8、有兼營(yíng)行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額繳納增值稅。
9、應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅
10、免稅貨物是否依法核算？有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題，兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。
11、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅，核算是否正確？
12、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否正確?先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
13、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形。
14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情形。
（二）進(jìn)項(xiàng)稅
1、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法
是否有開票單位與收款單位不一致的情況
發(fā)票票面記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的情況
2、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，是否真實(shí)合法是否存在下列情形？
用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(勞務(wù))所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣。
與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)
開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)
以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)
3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況？
4、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)一口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法？進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。
5、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
6、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否存在將返利掛入往來科目或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
7、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。
8、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
9、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
二、企業(yè)所得稅方面（主要從應(yīng)稅收入、成本入手檢查）
（一）、應(yīng)稅收入
1、企業(yè)取得的各類收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入
2、是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)，如利用“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、 “預(yù)提費(fèi)用”等科目。
3、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
4、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。
5、是否存在稅收減免、政府獎(jiǎng)勵(lì)未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
6、是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
7、是否存在未將取得的應(yīng)稅投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅險(xiǎn)。
8、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（二）成本項(xiàng)目
1、利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等。
2、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證虛增成本費(fèi)用。
3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。
4、是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。
5、是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用。在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整，達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在管理費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定。如工資薪金范圍是否符合規(guī)定、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。
7、是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
8、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
9、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金未進(jìn)行納稅調(diào)整。
10、是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
11、是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊。隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限，不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等。
12、是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問題。
13、是否存在扣除不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出。
14、是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問題。
從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
是否存在應(yīng)予資本化的利息支出
關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定
15、是否存資產(chǎn)損失處理不合規(guī)的問題
已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整
自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠�，未作納稅調(diào)整
16、手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定
是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出，收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人，稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。
17、是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
18、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)
是否以合同形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額
母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)、子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用
19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。
20、是否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
其他事項(xiàng)
21、資產(chǎn)損失：按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。
22、關(guān)聯(lián)交易：是否存在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立交易原則收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。
23、預(yù)提所得：境內(nèi)企業(yè)向境外股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。
三、 個(gè)人所得稅方面（從以下11個(gè)方面自查一下，是否漏代扣代繳個(gè)稅）
1、為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金
2、為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)
3、超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)
4、超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金
5、以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入
6、交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼
7、為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)
8、股票期權(quán)收入
員工股票期權(quán)計(jì)劃，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。
9、非貨幣形式發(fā)放個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅
10、企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)、汽車等個(gè)人財(cái)產(chǎn)，是否視為股息分配扣繳個(gè)人所得稅。
11、贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
模塊三：總局“打假打虛”的稽查形式，如何防御
1、什么是虛開增值稅專用發(fā)票行為？
2、常見的虛開發(fā)票形式有哪些？
3、虛開增值稅專用發(fā)票有哪些后果？
4、“三流不一致”就是虛開增值稅專用發(fā)票嗎？
5、如果企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該如何處置呢？
6、哪些小竅門可以有效防范收到虛開增值稅專用發(fā)票？
7、 善意取得虛開發(fā)票和善意取得虛開發(fā)票有何區(qū)別？
8、 取得的發(fā)票如果是虛開的，增值稅和所得稅如何處理？
9、 開具發(fā)票，如何避免虛開？
10、 虛開發(fā)票典型手法分析——虛開發(fā)票有何嚴(yán)重后果？
11、 為什么說資金回流是虛開發(fā)票案件無法繞開的結(jié)？
12、 虛開發(fā)票犯罪真實(shí)案例展示，企業(yè)虛開，會(huì)計(jì)被判刑給我們的啟示是什么？
13、 哪種情況下的虛開會(huì)被免于刑事處罰（非常重要！）
14、 走逃（失聯(lián)）發(fā)票政策解析及受票方風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
15、 超范圍開具發(fā)票是否為虛開
模塊四：企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中常見發(fā)票管理疑難問題解析
1、跨期費(fèi)用財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理
2、沒有取得對(duì)方開具的發(fā)票，如何補(bǔ)救？
3、對(duì)外收取或支付違約金，是否需要開票？
4、押金、保證金是否需要發(fā)票？
5、銀行手續(xù)費(fèi)是否要取得發(fā)票才能在所得稅稅前扣除？
6、勞務(wù)派遣和人力外包差額開票問題
7、財(cái)稅工作中合同的作用與地位
8、公司租用個(gè)人房產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得個(gè)人抬頭的水電費(fèi)可否稅前扣除？
9、分割單也可以稅前扣除？什么情況下分割單作為稅前扣除憑證。
10、建安業(yè)總包和分包扣除有哪些注意事項(xiàng)？
11、簡(jiǎn)易計(jì)稅也而已開具增值稅專用發(fā)票？
12、銷售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票？
13、利息支出沒有發(fā)票口否稅前扣除？
14、哪些項(xiàng)目沒有發(fā)票也可以稅前扣除？
15、差旅費(fèi)津貼等同于差旅費(fèi)嗎？可以稅前扣除嗎？
16、稅前扣除憑證“三性”“五原則”
模塊五： 管理思維，建立企業(yè)常備防御機(jī)制
1、企業(yè)應(yīng)注意稅務(wù)操作六大原則及運(yùn)用
2、現(xiàn)行稅制下應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的六大方法
3、建立企業(yè)常備防御管理思維確保穩(wěn)當(dāng)發(fā)展
4、如何規(guī)避無發(fā)票業(yè)務(wù)，取得真實(shí)有效的發(fā)票
1）、建立稅務(wù)管理制度；
2）、選擇有資質(zhì)供應(yīng)商；
3）、付款必須取得發(fā)票
劉海軍老師
◇ 國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師
◇ 注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師
◇ 財(cái)稅戰(zhàn)略實(shí)戰(zhàn)家
◇ 國(guó)家“金稅工程”參與者
◇ 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)客座講師
◇ 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)客座講師
◇ 二十二年財(cái)稅講師從業(yè)，學(xué)員數(shù)十萬人
◇ 曾擔(dān)任央企上市公司稅務(wù)顧問多年
【主講課題】
《金稅四期對(duì)企業(yè)和家業(yè)的影響》、《金稅四期下高凈值客戶稅收困境與傳承危機(jī)》、《高凈值客戶財(cái)富管理與節(jié)稅規(guī)劃》、《非財(cái)課程—總裁的財(cái)稅管理思維》、《銀行業(yè)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與規(guī)范管理》、《金融業(yè)稅會(huì)差異分析與實(shí)務(wù)應(yīng)用》、《智能監(jiān)測(cè)下稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì)策略》、《商業(yè)銀行業(yè)稅務(wù)管理與節(jié)稅籌劃》
【課程實(shí)踐】
中國(guó)銀行湖北分行、工商銀行武漢分行、農(nóng)業(yè)銀行廣東分行、農(nóng)業(yè)銀行深圳分行、建設(shè)銀行昆明支行、招商銀行東莞分行、浦發(fā)銀行北京支行、浦發(fā)銀行西安支行、長(zhǎng)沙華融湘江銀行、郵儲(chǔ)銀行揭陽支行、郵儲(chǔ)銀行陽江支行、郵儲(chǔ)銀行荊州支行、民生銀行、成都銀行、貴陽銀行、興業(yè)銀行、農(nóng)商銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社及中國(guó)人壽、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)、泰康人壽、天安保險(xiǎn)金融等；
【服務(wù)企業(yè)】
【授課見證】
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