熱門點擊：稅收優(yōu)惠公平適度企業(yè)創(chuàng)新有大作為
來源:第一財經(jīng)日報；作者：佚名；發(fā)布用戶：guanlicy；發(fā)布時間：2007-12-10；新的《企業(yè)所得稅法》實施進入倒計時階段，該法對于需要解決的問題已有粗線條式的框定。目前，企業(yè)界十分關(guān)心即將公布的新《企業(yè)所得稅法實施條例》，該條例中更為細化的內(nèi)容關(guān)系到許多企業(yè)的切身利益。
盡管新《企業(yè)所得稅法實施條例》尚未公布，但其中一些內(nèi)容已露端倪。在昨天的相關(guān)報道中，本報就圍繞著讀者關(guān)切的有關(guān)高新企業(yè)認定變化做了詳細解讀。高新企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)備受關(guān)注，當(dāng)是在情理之中，這些標(biāo)準(zhǔn)不僅關(guān)乎企業(yè)的實際利益，還關(guān)系到許多企業(yè)未來的生產(chǎn)、投資和發(fā)展的戰(zhàn)略考慮。高新企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、可操作性如何，將在很大程度上影響著政府試圖運用稅收政策激勵企業(yè)創(chuàng)新這一目標(biāo)的實現(xiàn)。
其實，早在討論兩稅合并、修改《企業(yè)所得稅法》之時，新稅收優(yōu)惠的原則就已經(jīng)清楚地體現(xiàn)出來。“促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步”無懸念地成為新稅收優(yōu)惠的重要原則之一。正是基于這樣的方向，原先的企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。格局的變化意味著相關(guān)內(nèi)容的變化：國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除；為更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，參照國際通行做法，對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行20%照顧性稅率等。
稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整伴隨著政府與社會對于企業(yè)創(chuàng)新價值的認識過程。在企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)是國家技術(shù)創(chuàng)新和知識應(yīng)用系統(tǒng)的核心這一認知形成共識之后，稅收政策對于企業(yè)創(chuàng)新的激勵越發(fā)體現(xiàn)出來。在許多發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，企業(yè)早就在擔(dān)當(dāng)著國家創(chuàng)新體系主力軍的角色。如美國早在上世紀(jì)90年代中期，全國用于研究開發(fā)（R&D）的經(jīng)費和從事研究開發(fā)的人員中，企業(yè)所占比例都分別在70%以上。比較而言，中國在這方面差距不小。但近些年來，政府運用各種措施，包括稅收政策在內(nèi)，加大了對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度。
新的《企業(yè)所得稅法》中，稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)得更為明顯。根據(jù)該法第28條規(guī)定，對于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)將實施15%的優(yōu)惠稅率。稅率確定為15%，包含著兩層用意：一是輕稅負的基調(diào)，為企業(yè)投資技術(shù)創(chuàng)新、謀求長遠發(fā)展留了空間；二是稅率不能過低，以免高新技術(shù)企業(yè)輕易獲得利潤，而喪失繼續(xù)技術(shù)創(chuàng)新的動力。
先前，15%低稅率適用的對象是注冊于高新技術(shù)園區(qū)之內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。一旦將優(yōu)惠范圍擴大到全國，相關(guān)稅收收入的減少成為必然。不少高新技術(shù)園區(qū)的發(fā)展也會因此受到較大的影響。但從整體上看，高新技術(shù)企業(yè)獲得了更多意義上的政策支持。企業(yè)大規(guī)模的創(chuàng)新活動會在稅收政策的鼓勵下更好地得以進行。
我們注意到，在明年1月1日開始的具體實施中，企業(yè)科研費用支出的稅前扣除比例也有了細化。顯然，對企業(yè)研究與開發(fā)費用準(zhǔn)予當(dāng)年稅前列支，或允許對當(dāng)年新增的研究開發(fā)費用，給予一定比例的稅額扣除，其實是政府對企業(yè)科技投入的成本和風(fēng)險的合理分擔(dān)。而這種分擔(dān)，其理論依據(jù)在于，企業(yè)科技創(chuàng)新成果盡管在權(quán)利歸屬上為企業(yè)所有，但技術(shù)創(chuàng)新成果的正外部性很強。因此，稅收政策的優(yōu)惠性不僅體現(xiàn)在總體稅負上，還體現(xiàn)為針對高新技術(shù)企業(yè)的具體運營環(huán)節(jié)里。
在一些財稅學(xué)者看來，稅收政策對企業(yè)創(chuàng)新的支持有更多的辦法。如建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度、推行快速折舊政策、對“中試”產(chǎn)品免稅，以及對科技成果轉(zhuǎn)讓免征或減征營業(yè)稅和所得稅等。其中一些措施和辦法，可能已經(jīng)列入了新的《企業(yè)所得稅法實施條例》當(dāng)中，但更多的舉措還處于探討階段。
因此，在激勵企業(yè)成為國家創(chuàng)新事業(yè)的主力軍這項事業(yè)上，政府運用稅收政策，大有可作為的空間。這也就要求，在具體的實施操作中，高新技術(shù)企業(yè)的認定工作需要進一步改善。對于認定機構(gòu)的管理，也需要進一步規(guī)范，幫助其提高業(yè)務(wù)水平。一項稅收優(yōu)惠政策究竟能否實現(xiàn)其政策目標(biāo)，最終都落實在具體的實施細節(jié)上。
文章熱詞： 企業(yè)所得稅法
