建筑企業(yè)“營改增”四個典型問題解答

第一個問題：甲供材的問題，如果單位甲供部分材料或者設備沒有記入工程預算，那么在繳納增值稅的時候，施工企業(yè)如何取得甲供材和設備的依據(jù)？

提這個問題你的思維還是在營業(yè)稅的思維，我們營改增之前，甲供材部分除了設備和裝修材料之外，甲供材部分要交營業(yè)稅的，納稅業(yè)務人是施工企業(yè)，結果營改增之前導致了施工企業(yè)給業(yè)主開全額的建安發(fā)票，供應商把材料的發(fā)票開給了我們的業(yè)主，結果讓我們的施工企業(yè)沒有成本發(fā)票，多交“企業(yè)所得稅”的問題。

但是營改增之后，甲供材部分，施工企業(yè)按照向業(yè)主收取多少款項作為計算依據(jù)的，比如說1000萬的工程，有500萬的設備有業(yè)主自己購買，合同是1000萬，設備是500萬，勞務和輔料加起來是500萬，施工企業(yè)營改增后只能從業(yè)主那里拿到500萬工程款，不是1000萬，所以營改增以后施工企業(yè)只針對從業(yè)主拿到多少款項作為增值稅的計稅依據(jù)，所以營改增以后施工企業(yè)沒必要將業(yè)主買的主材買的設備的發(fā)票做成本，因為業(yè)主自己買材料，它的成本票供應商開給了業(yè)主作為抵扣，特別業(yè)主是房地產開發(fā)公司，抵扣了成本，抵扣了增值稅，業(yè)主就進入了在建工程作為成本，施工企業(yè)甲供材部分是不需要成本發(fā)票。

這里有一個工程預算問題，作為工程預算，甲方購買的材料是要進工程預算的，但是施工企業(yè)和業(yè)主進行工程結算的時候，營改增之前甲供材是要進施工企業(yè)的工程產值，可是營改增后甲供材部分不作為施工企業(yè)的工程產值，所以施工企業(yè)沒必要對這部分給業(yè)主開票，所以我們給業(yè)主開的11%的票其實不包括業(yè)主購買的設備和材料這部分，所以施工企業(yè)沒必要讓業(yè)主再給施工企業(yè)發(fā)票做成本。

第二個問題：營改增后工程發(fā)票以公司開具，而預交稅款在項目所在地，兩者如何銜接？

施工企業(yè)跨縣、市施工的時候，一般計稅方法在工程所在地預繳2%，簡易計稅在工程所在地預繳3%，預繳的時候不需要開票，如何銜接？下午的時候舉的例子，杭州AAAAA集團江西九江項目部，報稅在杭州總部，報稅是在申報系統(tǒng)里面報稅，但是開票時是在杭州AAAAA開票系統(tǒng)里面開票，施工企業(yè)在工程結算之后給業(yè)主開發(fā)票，但是在申報稅的時候，還沒有找工程結算的環(huán)節(jié)時，杭州AAAAA集團一個項目來講沒有銷項只有進項，所以申報系統(tǒng)只報進項，銷項為負數(shù)，負數(shù)叫留底，所以每個月零報稅。但是總部是零報稅，項目所在地施工企業(yè)預交的2%基本上是按照我們工程進度，自己把握給當?shù)囟悇站纸欢�，這個2%的計稅依據(jù)，預繳的是總包減去分包除以（1+11%）的，交稅多少企業(yè)自己把握。例如：下午講到的案例，三年累計交200萬稅，如果前期稅交的多，就可能到總部來就是銷項減去進項，結果有可能出現(xiàn)比施工企業(yè)當?shù)仡A繳的2%還要少。稅法規(guī)定預繳2%，預繳2%是按合同額來算的，弄不好就可能到總部銷項減去進項的數(shù)值會小于預繳稅，就要多交稅。所以，營改增以后，在項目所在地，施工企業(yè)自己控制，不要交那么多稅，只要保證每個月在當?shù)夭灰銏蠖惥秃谩?/p>

在總部銷項稅減去進項稅的時候可以減掉九江交的稅，如何銜接？在申報系統(tǒng)里面有銷項，有進項，還有異地工程預繳的稅這樣一欄，填一下，國稅是全國聯(lián)網(wǎng)，填上去在總部就減掉了，剩下的交給總部，就這樣銜接。

第三個問題：營改增以后還要不要開外管證？

要不要開外管證是施工企業(yè)所得稅征管當中一種管理方法，開外管證的原因在于當?shù)囟悇站挚梢灾朗┕て髽I(yè)在全國有哪些項目，所以開外管證和交增值稅沒關系，和交營業(yè)稅沒關系，主要是建筑企業(yè)注冊地管理所得稅的機關。

營改增前施工期的所得稅由國稅管和地稅管，但是大部分的施工企業(yè)所得稅是交給地稅局的，營改增之前，施工企業(yè)項目預繳0.2%，回到總部是可以抵扣的。但是營改增之前有的所得稅是歸國稅管很麻煩。在異地預繳0.2%的所得稅，返到總部抵扣不了，因為總部是國稅管，國稅是不認地稅的。所以營改增之前存在所得稅歸國稅管的，在異地項目所在地，預繳0.2%的企業(yè)所得稅，返到總部不能抵扣，讓企業(yè)多交稅。所以有的企業(yè)直接不開外管證，在當?shù)睾偷囟惥致?lián)合，所以所得稅、地稅、營業(yè)稅全在當?shù)亟唬膊灰a值，把產值不并到公司總部來，賬也不做，很多企業(yè)是這樣做的。

但是營改增以后，因為都歸國稅管，所以所得稅也會移到國稅管理，因為主體是增值稅，所以增值稅歸國稅管了，以后的所得稅也歸國稅管，這樣，施工企業(yè)的所得稅還是保留以前的政策，總公司直接管的項目部，項目所在地預繳0.2%的所得稅，返到總部來，會算清繳抵扣。

外管證還是要開的，企業(yè)要知道在外地有哪些項目，所以外管證不取消。

第四個問題，一般納稅人跨縣按2%預繳，簡易計稅按3%預繳，請問深圳的項目是否按以上的標準執(zhí)行的，如果不按以上標準執(zhí)行，要執(zhí)行什么標準？

這個是全國的標準，不只是深圳，全國都是一般計稅就按2%在當?shù)仡A繳，簡易計稅就按3%在當?shù)仡A繳，但是施工企業(yè)在簡易計稅以后，在到公司注冊地址報稅不交稅，因為本就是3%。